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  會(huì)計(jì)師事務(wù)所被證監(jiān)會(huì)出具警示函，表明這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在問題，需要整改。多個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)亟待整改在檢查處理背后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)暴露出來的“出血點(diǎn)”更值得關(guān)注。證券資格事務(wù)所在本次年度檢查中所暴露出來的內(nèi)部治理、質(zhì)量控制、獨(dú)立性、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面的不足，集中反映了現(xiàn)階段事務(wù)所的管理缺陷與業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，是多數(shù)事務(wù)所亟待整改的關(guān)鍵點(diǎn)，值得多方關(guān)注。首先，事務(wù)所在審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面的問題值得重視，具體來看，在業(yè)務(wù)承接與計(jì)劃階段，業(yè)務(wù)承接前項(xiàng)目評價(jià)工作不到位、與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通不到位、風(fēng)險(xiǎn)評估程序流于形式、未能有效識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、評估計(jì)劃不完善、業(yè)務(wù)約定書不規(guī)范等問題是不少事務(wù)所通病，且在連續(xù)審計(jì)情況下尤甚。內(nèi)控測試審計(jì)程序不到位、持續(xù)經(jīng)營能力評價(jià)不到位、重要實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序不到位則是事務(wù)所審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高的癥結(jié)，其中重要的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序更是包括營業(yè)收入截止性測試、關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)、資產(chǎn)減值審計(jì)、遞延所得稅資產(chǎn)審計(jì)、利用專家或其他注冊會(huì)計(jì)師工作、函證程序、監(jiān)盤程序、實(shí)質(zhì)性分析程序等諸多對審計(jì)認(rèn)定有重要作用的程序。審計(jì)工作底稿編制不完善、審計(jì)工作底稿歸檔不及時(shí)、審計(jì)報(bào)告對關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方資金占用等事項(xiàng)的披露有瑕疵也是事務(wù)所普遍存在的職業(yè)問題。其次，事務(wù)所內(nèi)部治理缺陷集中表現(xiàn)總分所管理未實(shí)現(xiàn)一體化，包括人員、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和信息系統(tǒng)均未實(shí)現(xiàn)一體化，其中人員與財(cái)務(wù)不統(tǒng)一最為突出。此外，事務(wù)所質(zhì)量控制體系的不足和獨(dú)立性方面的問題也不可忽視，部分事務(wù)所質(zhì)量控制制度和獨(dú)立性制度建設(shè)不完善，更有甚者，個(gè)別簽字注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)際提供審計(jì)服務(wù)的情況下通過臨時(shí)互換簽字項(xiàng)目規(guī)避注冊會(huì)計(jì)師定期輪換要求。資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)問題極具共性在資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的年度檢查中，此次暴露出部分資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)中內(nèi)部治理、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系與評估項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面存在或多或少的問題，其中不乏極具共性的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。首先，在業(yè)務(wù)承接與計(jì)劃方面，部分資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在承接業(yè)務(wù)前未充分開展項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析與評估工作，未充分關(guān)注獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力等事項(xiàng)，簽訂的業(yè)務(wù)約定書不規(guī)范，制定的評估計(jì)劃不全面。其次，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)實(shí)施階段存在較多問題：如部分機(jī)構(gòu)現(xiàn)場調(diào)查程序不充分，有的機(jī)構(gòu)則濫用評估假設(shè)，選取的重要評估參數(shù)缺乏合理理由等。再次，評估報(bào)告與評估說明的披露瑕疵也是評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的一大體現(xiàn)，對部分與評估結(jié)論直接相關(guān)的重要事項(xiàng)，或是對報(bào)告使用者理解評估結(jié)論有重大影響的事項(xiàng)，評估報(bào)告與說明沒有進(jìn)行充分披露與揭示，不少評估報(bào)告和說明存在個(gè)別內(nèi)容、數(shù)據(jù)和實(shí)際情況不一致的低級錯(cuò)誤。此外，多數(shù)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)亟須改進(jìn)其工作底稿的編制工作，工作底稿內(nèi)容不完善、索引缺失、歸檔不及時(shí)等問題充分暴露。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在此次檢查中暴露出來問題值得關(guān)注。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是資本市場會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的“看門人”，在保障投資者權(quán)益方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，而隨著資本市場蓬勃發(fā)展，再融資與并購重組業(yè)務(wù)量逐年增長，資產(chǎn)評估在其中扮演者舉足輕重的角色。下一步，實(shí)施以信息披露為中心的監(jiān)管，監(jiān)管部門還應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。 原問題：《會(huì)計(jì)師事務(wù)所被出具警示函對會(huì)計(jì)師事務(wù)所有什么影響》

  回復(fù)于 2022-11-09 00:28:28