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  甲乙雙方的稅務(wù)處理甲方的稅務(wù)處理。房開企業(yè)對(duì)建筑業(yè)企業(yè)的甲供，既包括對(duì)工程總承包企業(yè)甲供，也包括對(duì)專業(yè)分包企業(yè)的甲供，還包括對(duì)勞務(wù)分包企業(yè)的甲供。在差額模式下，房開企業(yè)自行采購材料、設(shè)備和動(dòng)力，交由乙方施工，甲供部分的價(jià)值與施工方提供的建筑服務(wù)價(jià)值一道，共同構(gòu)成作為開發(fā)產(chǎn)品的不動(dòng)產(chǎn)的開發(fā)成本，并通過銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)資金回流，實(shí)現(xiàn)一個(gè)完整的經(jīng)營循環(huán)。在總額模式下，房開企業(yè)以工程總承包合同的形式將不動(dòng)產(chǎn)的建造交由乙方，但為了保證工程質(zhì)量和功能等原因，合同中約定材料設(shè)備動(dòng)力的采購由甲方負(fù)責(zé)，然后交由乙方施工，乙方的經(jīng)營額范圍包括材料設(shè)備和建筑服務(wù)，甲方在工程計(jì)量和結(jié)算時(shí)，將甲供部分的價(jià)值從乙方已完工工程量中扣回，其實(shí)質(zhì)相當(dāng)于以材料設(shè)備等抵頂所欠乙方工程款。房開企業(yè)作為甲方的稅務(wù)處理，主要問題在于建筑服務(wù)及材料設(shè)備等進(jìn)項(xiàng)的處理，按照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局2016年第18號(hào)公告)的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分期抵扣的規(guī)定，可以全額當(dāng)期抵扣。對(duì)于建筑服務(wù)，無論是差額模式還是總額模式，乙方均有權(quán)選用簡易計(jì)稅方法，當(dāng)然也可以選用一般計(jì)稅方法，在甲方選用一般計(jì)稅方法的前提下，只要取得乙方開具的建筑服務(wù)合規(guī)扣稅憑證，均可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(11%或3%)。對(duì)于作為甲供對(duì)象的材料、設(shè)備、動(dòng)力等，在差額模式下，甲方采購時(shí)取得合規(guī)扣稅憑證可以全額申報(bào)抵扣，材料設(shè)備等用于房地產(chǎn)建設(shè)工程時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出;在總額模式下，甲方采購時(shí)取得合規(guī)扣稅憑證可以全額申報(bào)抵扣，移交給乙方用于房地產(chǎn)建設(shè)工程時(shí)，屬于甲方向乙方有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額，并向乙方開具增值稅發(fā)票。乙方的稅務(wù)處理。乙方作為建筑服務(wù)銷售方，其稅務(wù)處理的問題在于甲供部分是否計(jì)入銷售額。根據(jù)《全面推開營改增業(yè)務(wù)操作指引》第215頁的表述，在差額模式下，甲供材與建筑業(yè)企業(yè)無關(guān)，不屬于建筑業(yè)企業(yè)的稅基;在總額模式下，甲供材屬于建筑業(yè)企業(yè)的稅基，選用一般計(jì)稅方法時(shí)，建筑業(yè)企業(yè)可憑甲方開具的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選用簡易計(jì)稅方法時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 原問題：《營改增后甲供材該如何進(jìn)行稅務(wù)處理》

  回復(fù)于 2022-07-22 15:34:13