國家稅務局關于做好１９８８年度集體企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
（１９８８年１１月１２日 （８８）國稅集字第０５４號）
各省、自治區(qū)、直轄市稅務局（不發(fā)西藏），各計劃單列市稅務局，加發(fā)南京、成都市稅務局：
１９８８年度的集體企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將開始。當前，我國改革和建設的重點放到治理經濟環(huán)境、整頓經濟秩序上來。這既是深化改革的必要條件，也是深化改革的重要內容。各級稅務機關在今年的所得稅匯算清繳工作中，都要認真貫徹這個方針，堅持依法征稅，進一步強化稅收組織收入、充分發(fā)揮稅收調控經濟的職能，為超額完成稅收收入任務，平衡財政收支作出貢獻。為此，今年的匯繳工作要著重抓好以下幾方面。
一、嚴肅稅收法紀
嚴格執(zhí)行國家制定的集體企業(yè)所得稅法規(guī)，堅持依法納稅，因此匯算清繳必須做到：
１、對于超越權限減稅免稅的，都應按國務院國發(fā)（１９８７）２９號《關于嚴肅稅收法紀加強稅收工作的決定》和國務院辦公廳國辦發(fā)明電（１９８８）１１號《關于加強稅收工作的緊急通知》的規(guī)定糾正過來。
２、各地仍要按照國務院國發(fā)（１９８７）２９號文件及財政部（８７）財稅字第２４４號《關于對集體企業(yè)不能實行承包所得稅問題的通知》的規(guī)定執(zhí)行，不得對集體企業(yè)實行承包所得稅。凡是已這樣做的，要在匯算清繳中糾正過來。
３、要根據中共中央中發(fā)（１９８８）８號《中共中央、國務院關于清理整頓公司的決定》，認真清理整頓各類公司，嚴格按照稅法規(guī)定征稅，一律取消特批的減免稅優(yōu)惠待遇。加強對公司的納稅監(jiān)督，對違反者按稅法處理。
４、集體企業(yè)在所得稅前歸還技措貸款的范圍、比例要嚴格按國家規(guī)定執(zhí)行。技措貸款投資的項目沒有新增利潤的，一律不準用稅前利潤歸還貸款。
二、進一步加強對企業(yè)財務的管理和監(jiān)督
近年來，各地對集體企業(yè)的財務管理都很重視，但企業(yè)財務管理薄弱，仍是匯算清繳工作的難點。稅務機關在今年清繳工作中，幫助、審查企業(yè)做好年終財務決算時，要注意以下幾點：
１、認真督促企業(yè)做好財產盤點、帳務核對清理工作，準確核算盈虧。稅務機關應通過匯算清繳協(xié)助企業(yè)建立健全財會制度。對于未按規(guī)定建帳的企業(yè)，應根據有關資料核定計稅所得額征稅，并按有關規(guī)定酌情處以罰款。
２、對企業(yè)的財務審查要注意幾個重點方面：（１）企業(yè)的全部銷售收入或經營收入，包括浮動價款、加價款、價外補貼和差價收入等，是否全額入帳；（２）是否有虛列成本、亂攤費用、擴大營業(yè)外支出或少計成本、費用、虛增利潤；（３）是否有不按規(guī)定濫發(fā)獎金、補貼、實物、用公款請客送禮，任意擴大消費基金的財務開支；（４）實行集體租賃和內部承包責任制的企業(yè)，是否按規(guī)定進行財務核算和按實現利潤全額繳納了所得稅。
三、幾個政策問題的規(guī)定
１、關于幾個新開征稅種的列支問題。企業(yè)繳納的印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅在企業(yè)管理費（或商品流通費）中列支。
企業(yè)繳納的筵席稅不得在所得稅前列支。
２、關于工資、獎金的列支標準問題。各地對工資、獎金的列支標準，應本著控制社會消費基金增長的精神，按現行規(guī)定從嚴掌握。
３、關于安排待業(yè)青年企業(yè)職工總數的計算范圍問題。對安排待業(yè)青年企業(yè)在確定減免稅時，其職工總數應包括固定職工（包括合同制工人）、季節(jié)工、輪換工以及六個月以上的臨時工和其他人員。
４、關于原集體企業(yè)重新登記為私營企業(yè)后如何征稅的問題。對原來按集體企業(yè)所得稅征稅，而依照《私營企業(yè)暫行條例》規(guī)定重新登記為私營企業(yè)的，自領取私營企業(yè)營業(yè)執(zhí)照起，按私營企業(yè)所得稅的規(guī)定征收所得稅。
５、關于綠化費列支問題。為加速國土綠化建設，確保義務值樹任務的完成，對企業(yè)義務植樹的綠化費用，可在企業(yè)管理費（或商品流通費）中列支；對新建、擴建和改建項目的綠化費用，在基建投資中列支。對因未完成義務綠化任務而繳納的綠化費，在企業(yè)稅后利潤中列支。
６、關于實行股份制的集體企業(yè)征收所得稅問題。對原有集體企業(yè)實行股份制的，暫按集體企業(yè)征收所得稅；其支付的股息，在稅后分紅基金中列支。
未實行股份制的集體企業(yè)，向社會或本企業(yè)職工發(fā)行股票，支付的股息，也應在稅后分紅基金中列支。
７、關于大中城市副食品價格補貼的列支問題。根據國務院＜１９８８＞２３號文件規(guī)定，企業(yè)可按省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定列支副食品價格補貼。副食品價格補貼可作為工資總額的組成部分，但不得作為提取各項基金的基數。
８、關于軍隊辦集體企業(yè)征收所得稅問題。根據國務院辦公廳（１９８８）４８號文件規(guī)定，軍隊辦的集體企業(yè)要按規(guī)定繳納所得稅，因此，凡軍隊辦集體企業(yè)，包括從今年起把集體企業(yè)轉為國營的，都應按規(guī)定繳納所得稅，不得享受對軍隊辦國營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
９、關于獨生子女保健費列支問題。集體企業(yè)職工獨生子女保健費，由企業(yè)福利基金、稅后利潤解決，如確有困難的，可報經稅務部門批準，在企業(yè)管理費中補充解決。
四、加強組織領導，做好匯算清繳工作
匯算清繳工作時間緊，工作量大，各地要加強組織領導，根據以往經驗，針對今年的新要求、新問題，及早研究部署，并注意研究工作中出現的問題。
各地要結合今年國務院部署的稅收、財務、物價大檢查，抓好匯算清繳工作。對在大檢查中發(fā)現的問題，要及時做好帳務處理。匯算清繳的審核要有重點，防止走過場。
匯算清繳工作總結，是整個匯算清繳工作的重要內容之一，各地要認真做好。前幾年，絕大部分地方都做得很好。但也有個別地方不夠重視，匯算清繳資料不夠準確，希望各地能重視起來。
在總結中，除應有工作經驗、成果、審查出來的主要問題外，還應著重分析稅源變化情況和各種減稅免稅措施帶來的影響，以及現行所得稅政策存在的問題和解決的意見。
為了便于掌握和分析集體企業(yè)所得稅的減免和稅收負擔情況，各地都要按照統(tǒng)一的報表格式認真填制“集體企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表”、“集體企業(yè)所得稅匯算清繳審查情況統(tǒng)計匯總表”，于１９８９年６月底以前隨同匯算清繳工作總結一并報送我局。我局將據以總結全國的匯算清繳工作，并把總結資料發(fā)往全國各地稅務部門。
各地布置匯算清繳工作的有關文件，希報送我局一份。
附：１、集體企業(yè)所得稅匯算清繳審查情況統(tǒng)計匯總表
２、集體企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表
集體企業(yè)所得稅匯算清繳審查情況統(tǒng)計匯總表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
填報單位 一九八八年度 金額單位：千元
┌───┬──┬───────┬─────────┬─────────┬──┐
│項 目│合計│凈增（減）金額│ 企 業(yè) 少 報 │ 企 業(yè) 多 報 │ │
│ │戶數├───┬───┼──┬───┬──┼──┬───┬──┤備注│
│行 業(yè)│ │所得額│ 稅額 │戶數│所得額│稅額│戶數│所得額│稅額│ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│合 計│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│一、工│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│業(yè)企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│二、交│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│通運輸│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企業(yè) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│其中：│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│水上運│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│輸 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│三、建│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│筑安裝│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企業(yè) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│四、供│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│銷社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│其中：│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│縣以上│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│供銷社│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│五、商│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│業(yè)企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│六、街│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│道企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│七、鄉(xiāng)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│鎮(zhèn)企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│八、農│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│村信用│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│九、其│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│他 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───┼──┼───┼───┼──┼───┼──┼──┼───┼──┼──┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───┴──┴───┴───┴──┴───┴──┴──┴───┴──┴──┘
注：１、本表由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局根據匯算
清繳統(tǒng)計數字填寫：
２、合計戶數＝企業(yè)少報戶數＋企業(yè)多報戶數；
３、凈增（減）金額＝企業(yè)少報金額－企業(yè)多報金額。
集體企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
填報單位 一九八八年度 金額單位：千元
┌────┬─────────────────────────┬──────┐
│ 項 目 │ 盈 利 企 業(yè) │ 虧損企業(yè) │
│ ├─┬──┬─┬─┬──┬──┬───┬─┬─┬──┼─┬──┬─┤
│ 行 業(yè) │戶│銷售│實│企│增長│其它│地方采│計│所│ 負 │戶│銷售│虧│
│ │ │收入│現│業(yè)│利潤│減稅│取減免│稅│得│ 擔 │數│收入│損│
│ │ │額或│利│基│歸還│利潤│稅減少│所│稅│ 率 │ │額或│額│
│ │數│收益│潤│金│貸款│額 │利潤 │得│額│ ％ │ │收益│ │
│ │ │額 │額│ │額 │ │額 │額│ │ │ │額 │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│ 欄 次 │1 │ 2 │3 │4 │ 5 │ 6 │ 7 │8 │9 │10 │11│12 │13│
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│ 合 計 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│一、工業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ 企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│二、交通│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│運輸企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│其中：水│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│上運輸 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│三、建筑│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│安裝企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│四、供銷│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│其中：縣│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│以上供銷│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│五、商業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企業(yè) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│其中：改│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│、轉、租│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│國營小型│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│商業(yè)企業(yè)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│六、街道│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企業(yè) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│七、鄉(xiāng)鎮(zhèn)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│企業(yè) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│八、農村│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│信用社 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│九、其它│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├────┼─┼──┼─┼─┼──┼──┼───┼─┼─┼──┼─┼──┼─┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└────┴─┴──┴─┴─┴──┴──┴───┴─┴─┴──┴─┴──┴─┘
注：１、本表由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局和各計劃單列市稅務局分別根據所得稅匯算清繳的匯總數字填寫：各計劃單列市的匯總數字不包括在所在省的匯總數字內；
２、本表８欄＝３欄－４欄－５欄－６欄－７欄；１０＝９欄＋３欄；
３、本表７欄把地方采取減免稅的主要項目，減少利潤數額列出，其中主要項目另列表說明；
４、本表中工業(yè)企業(yè)、交通運輸企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、商業(yè)企業(yè)指除鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、道企業(yè)、供銷社外的上述各類企業(yè)；
５、本表中供銷社、街道企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，分別指由供銷社、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局管理的各類企業(yè)。