一、關(guān)于卷煙分類計稅標準問題

1.納稅人銷售的卷煙因放開銷售價格而經(jīng)常發(fā)生價格上下浮動的，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當月的加權(quán)平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率。但銷售的卷煙有下列情況之一者，不得列入加權(quán)平均計算：

(1)銷售價格明顯偏低而無正當理由的;

(2)無銷售價格的。

在實際執(zhí)行中，月初可先按上月或者離銷售當月最近月份的征稅類別和適用稅率預(yù)繳稅款，月份終了再按實際銷售價格確定征稅類別和適用稅率，并結(jié)算應(yīng)納稅款。

2.卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應(yīng)按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。

3.納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照甲類卷煙稅率征稅。

4.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按照甲類卷煙的稅率征稅。

5.殘次品卷煙應(yīng)當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。

6.下列卷煙不分征稅類別一律按照甲類卷煙稅率征稅：

(1)進口卷煙;

(2)白包卷煙;

(3)手工卷煙;

(4)未經(jīng)國務(wù)院批準納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。國家計劃內(nèi)卷煙生產(chǎn)企業(yè)名單附后(略)。

7.卷煙分類計稅標準的調(diào)整，由國家稅務(wù)總局確定。

二、關(guān)于酒的征收范圍問題

1.外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

2.外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。

3.以外購白酒加漿降度，或外購散酒裝瓶出售，以及外購白酒以曲香、香精進行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

4.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

5.對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

6.對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征稅。

三、關(guān)于計稅依據(jù)問題

1.納稅人銷售的甲類卷煙和糧食白酒，其計稅價格顯著低于產(chǎn)地市場零售價格的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)逐級上報國家稅務(wù)總局核定計稅價格，并按照國家稅務(wù)總局核定的計稅價格征稅。

甲類卷煙和糧食白酒計稅價格的核定辦法另行規(guī)定。

2.根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第十七條的規(guī)定，應(yīng)稅消費品全國平均成本利潤率規(guī)定如下：

(1)甲類卷煙10%;

(2)乙類卷煙5%;

(3)雪茄煙5%;

(4)煙絲5%;

(5)糧食白酒10%;

(6)薯類白酒5%;

(7)其他酒5%;

(8)酒精5%;

(9)化妝品5%;

(10)護膚護發(fā)品5%;

(11)鞭炮、焰火5%;

(12)貴重首飾及珠寶玉石6%;

(13)汽車輪胎5%;

(14)摩托車6%;

(15)小轎車8%;

(16)越野車6%;

(17)小客車5%。

3.下列應(yīng)稅消費品可以銷售額扣除外購已稅消費品買價后的余額作為計稅價格計征消費稅：

(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

(2)外購已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒(包括以外購已稅白酒加漿降度，用外購已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對外購已稅白酒進行調(diào)香、調(diào)味以及外購散裝白酒裝瓶出售等等);

(3)外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品;

(4)外購已稅護膚護發(fā)品生產(chǎn)的護膚護發(fā)品;

(5)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

(6)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火。

外購已稅消費品的買價是指購貨發(fā)票上注明的銷售額(不包括增值稅稅款)。

4.下列應(yīng)稅消費品準予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅款：

(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

(2)以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒;

(3)以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品;

(4)以委托加工收回的已稅護膚護發(fā)品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品;

(5)以委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

(6)以委托加工收回已稅鞭炮焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮焰火。

已納消費稅稅款是指委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方代收代繳的消費稅。

5.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

6.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

四、關(guān)于納稅地點問題

根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第二十五條的規(guī)定，對納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一省(自治區(qū)、直轄市)的，如需改由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)國家稅務(wù)總局批準;對納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi)，而不在同一縣(市)的，如需改由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)國家稅務(wù)總局所屬分局批準。

五、關(guān)于報繳稅款問題

納稅人報繳稅款的辦法，由所在地主管稅務(wù)機關(guān)視不同情況，于下列辦法中核定一種：

1.納稅人按期向稅務(wù)機關(guān)填報納稅申報表，并填開納稅繳款書，向所在地代理金庫的銀行繳納稅款。

2.納稅人按期向稅務(wù)機關(guān)填報納稅申報表，由稅務(wù)機關(guān)審核后填發(fā)繳款書，按期繳納。

3.對會計核算不健全的小型業(yè)戶，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷情況，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。

六、本規(guī)定自一九九四年一月一日起執(zhí)行。