第一條 為了規(guī)范煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理，根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿準(zhǔn)則》和煤炭工業(yè)部《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所稱審計(jì)工作底稿，是指煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的證明材料的名稱、來(lái)源和時(shí)間等，并附有證明材料。

第三條 審計(jì)工作底稿按編制順序可分為分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。

分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案確定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。

匯總審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿編制完成的基礎(chǔ)上，按照分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的性質(zhì)、內(nèi)容，進(jìn)行分類歸集，綜合編制。

第四條 審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容是：

(一)被審計(jì)單位的名稱;

(二)審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及實(shí)施審計(jì)的時(shí)間;

(三)審計(jì)過程記錄;

(四)編制者的姓名及編制日期;

(五)復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期;

(六)索引號(hào)及頁(yè)次;

(七)其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。

第五條 審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括：

(一)實(shí)施審計(jì)具體程序的記錄及資料;

(二)審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)的記錄;

(三)審計(jì)方案及其調(diào)整變更情況的記錄;

(四)審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見和建議;

(五)審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄;

(六)審計(jì)組核實(shí)與采納被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告反饋意見的情況說明;

(七)其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明資料。

第六條 審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列審計(jì)證明材料：

(一)與被審計(jì)單位違反法律、法規(guī)、規(guī)章的財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料;

(二)與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件、公證、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件;

(三)其他有關(guān)的審計(jì)資料。

      第七條 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支情況，以及審計(jì)方案編制和實(shí)施的情況。審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改。

     第八條 編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點(diǎn)明確、條理清楚、用詞恰當(dāng)、字跡清晰、格式規(guī)范;審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無(wú)誤、前后一致;相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說明。

第九條 相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)注明索引編號(hào)。

      第十條 編制匯總審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)在詳細(xì)審閱分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)內(nèi)容分類、歸集。

第十一條 審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。如果有特殊情況無(wú)法認(rèn)定簽證的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組作出書面說明。

第十二條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組負(fù)責(zé)人、專兼職復(fù)核人員分別在審計(jì)實(shí)施中、審計(jì)報(bào)告形成前期、審計(jì)報(bào)告提交內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審定前進(jìn)行復(fù)核。

各復(fù)核人在復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)作必要的記錄，書面表示復(fù)核意見并簽名。

第十三條 必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見對(duì)審計(jì)工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出書面說明。

第十四條 審計(jì)工作底稿未經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供。

第十五條 審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。

第十六條 本規(guī)定由煤炭工業(yè)部審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

第十七條 本規(guī)定自1998年1月1日起施行。